直銷商課稅問題

今年初，財政部針對直銷事業參加人，擬定了一套新的課稅方式，目前解釋令已通過，預計明年開始實施。然而，其中的多項條款，卻引起廣大的爭議。譬如在個人繳交營利所得稅方面，在新解釋令中，銷售商品的差價均須課稅，至於每項商品賺多少，因為公交法規定公司不能統一價格，每個人情況不一，所以，直銷商必須詳細「記帳」。但是，假如有人屬「自用型」，消費量又大，登記每一筆帳都無零售利潤，稅徵機關相信嗎？這時「舉證」工作又成為一個難題，雙方該如何去解決這種「認定」上的問題呢？
凡此種種問題，都將造成直銷商和稅捐稽徵機關之間的重大困擾。不過，一個法令在訂定之初，或許會疏漏一些細節，以致無法面面俱到。這時候，惟有透過直銷公司及直銷商共同努力，向財政部提出誠懇建議及實際運作上的困難點，才有可能促使此項稅法更趨完善，且確實可行。

李建雄
八十四年直銷商課稅新規定


由於各國稅局對直銷事業的獎金、佣金課稅標準認定不一，以致有的地方直銷商繳稅時以盈餘方式計算，有的則又歸為薪資所得。不同的計算方式，在稅捐稽徵機關和直銷商之間，形成莫大的困擾，因此自民國八十四年起，國稅局針對直銷事業參加人銷售商品、提供勞務取得之所得，有較明確的課稅規範。
其主要規定是：
(一)直銷事業必須在每年一月底前，將前一年度各參加人進貨資料，彙報該管區國稅稽徵機關查核。
(二)個人參加人如無固定營業場所，可免辦理營業登記，並免徵營業稅及營利事業所得稅。
(三)個人參加人部分：
(1)銷售商品及提供勞務給消費者，所賺取的零售利潤，屬營利所得。此部分直銷商必須明確記帳，詳載每一筆進貨及銷售的價格，以便於往後納稅。原則上，稽徵機關得依直銷商之進貨資料，按建議價格（參考價格）計算銷售額。如直銷商未記帳，沒有銷售商品價格的明細表，則參考直銷商進貨商品類別，依當年度各該業營利事業同業利潤標準之零售毛利率，核算銷售價格計算銷售額，再依一時貿易盈餘之純益率六％，核計個人營利所得。
(2)直銷商因下線進貨或購買商品達一定標準，所取得的業績獎金及佣金收入，屬執行業務所得。該部分根據所得稅法第十四條第一項第二類規定，減除直接必要費用後之餘額為所得額。直銷商若未依法辦理結算申報、記帳及保存憑證，或不能提供所得額帳簿之文據者，可適用財政部核定各年度經紀人費用率，計算其必要費用。
(3)進貨達一定標準的業績獎金，屬所得稅法第十四條第一項第九類規定之其他所得。
(四)營利事業參加人部份：
(1)向直銷事業購貨達一定標準取得之報酬，按進貨折讓處理。
(2)推薦下線加入，並購貨達一定標弗而取得之報酬，按佣金收入處理。
(3)直銷商兼具買賣業及經紀業性質，以主要業別（收入較高者）之純益率標準計算。
上述規定情況，若各直銷公司因本身制度及獎金、佣金計算方式不同，導致直銷商納稅核算時有重大疑義，可由公司派員先行和各地稅捐稽徵機關溝通，遵循法源尋求共識，以避免單一公司，因申報地區不同，而出現認定各異的局面。
當然，財政部最希望的，還是直銷商都能誠實納稅。

阮呂芳周
稅法「適用性」有待商榷


財政部針對直銷事業的課稅法令，分別在民國七十四年、七十七年及今年（八十三年）有過三次的解釋，而前二次的解釋較不明確，比較起來，今年公佈的解釋令算是最清楚的一次。
財政部能把對直銷商課稅的問題明文化，讓業界有遵循的方式，是值得肯定的作法。但是，這份稅法的「適用性」仍有商榷餘地。舉例而言，稅法中規定各直銷商要通報直銷資料，換言之，你的每項貨品賣給誰？何時賣？賣多少？都要明白列出。這和所得稅法八十八、八十九條通報的精神完全相反。
所得稅法中，並無規定個人納稅有自動通報之必要，而是稅徵機關應主動查證，據稅捐稽徵法第三十條解釋，稅捐稽徵單位所指定調查人員，得向有關機關、團體或個人進行調查，並要求提示有關文件，被調查者不得拒絕。因此，目前財政部規定直銷商要將整年進貨，銷售明細列出，是否和原先懂法精神不符合？
此外，各稅徵機關在直銷商的營利所得、執行業務所得、其他所得三方面認定標準不一致，加上過去又無經驗可遵照辦理，可能會造成政府、業者和直銷商多方面困擾。
直銷商加入直銷事業的主要目的並非在銷售產品，而是要介紹更多的下線加入，拓展組織網，以賺取更高額的業績獎金及佣金，因此，此次稅法中的營利所得計算方法，備受爭議。有些直銷商商品是買來自己使用或送人的，根本沒有零售利潤，這時候營利所得要怎麼算？
財政部總不能規定，只要有進貨就算賺錢吧！而此次財政部要直銷商養成記帳的習慣，像執行業務所得，有記帳、列出每筆帳款，才能扣除必要費用，若無記帳，則按比照執行業務收入的核定方式，扣除二○％的固定費用後再予以扣稅。
所以，目前直銷商面臨最大的考驗可能是每天增加繁瑣的記帳工作。而將來稅捐稽徵機關要是查出帳目有問題之處，直銷商在舉證上可能會遇到困難，因為稅捐稽徵機關不太會輕易認定個人的舉證結果。

詹高平
產品是「自用」或「銷售」由誰認定


財政部在今年初針對直銷商課稅方式，清楚訂定一套準則，讓直銷商在繳稅時不再曖昧不明。然而，在新出爐的法令中，仍有諸多缺陷之處，比如在營利所得部分，財政部規定銷售商品即有零售利潤，所以必須課稅。但是，有的直銷公司建議售價和經銷價格是相同的，兩者間並無差價，此種狀況該怎麼算？
再者，部分直銷商加入會員，是為了享受商品優待，他可能多數買來自用，另一小部分送親朋好友，而非為了銷售產品或組織運作，因此算是個單純性使用者，這些人若是課營利所得稅，合理嗎？
理想的狀況當然是能把營利所得細分為：自用形（免稅）和銷售形（計稅）。然而，是自用或銷售要怎麼認定？由誰認定？這些都是問題。財政部表示，如果真有這方面的困擾，就應該仔細記帳，等申報時稽徵機關會抽查是否屬實。但是，記帳工作說來容易做來難，有的直銷公司商品上百種，每種價格又不同，要詳細記載資料相當耗時費力。
其實，公司賣給直銷商的每項商品，先前都已經課過稅，何必再向直銷商加課營利所得？更何況，這部分在財政部認定及直銷商記帳方面，均造成困擾，因此我建議把營利所得歸入執行業務所得中。否則，因為課稅問題，造成很多人不敢進入直銷事業，就非業界所願意見到的結果。
如何讓課稅簡單化，是此次稅法須做修正的地方。另外，希望財政部能行文各地稅捐稽徵機關，建議他們多和直銷公司溝通，以免課稅時產生不必要的疑慮。

胡字濤
課稅標準應合理合法方便簡單


我們公司有位直銷商，購買產品自己使用，因為用的多，每二個月幾乎都會花上七萬多元。這種消費型的直銷商為數不少，有的除了買來自己用，還幫小孩、父母親、公婆、兄弟姊妹買，所以消費金額都很可觀。
民國八十二年之前，此一型態直銷商因無銷售行為，不須擔心課稅問題。但今年度開始，只要向公司進貨，都須詳細記帳，否則，明年徵稅時，對於沒有提出帳單者，稅捐稽徵機關將依同業利潤之零售毛利率計算，然後再乘上貿易盈餘之純益率六％，如此一來，會造成自用型直銷商不但無零售利潤，還可能被課額外的稅；倘若是買來送人，或代人購買，都合併在同一人身上申報稅務，增加此位「代勞者」的困擾，其公平性又在那裏？
如果是有登記營利事業者，同時兼具買賣業、經紀業性質，依規定以主要業別（收入較高者）之稅率標準計算。若是家裏剛好開店，也可大量買進產品擺在店裏頭販賣，在課稅時沒什麼問題；但是，若家中是洗車、汽車業，而從直銷公司買來的產品少部分放在店中賣，大多數則自用，稅率又該如何計算呢？
為了這次的稅法，公司特地高薪從美國聘請電腦軟體人員來台，處理往後將面臨的各種狀況，以期能符合財政部要求。但是，我們也希望財政部在合理、合法、方便、簡單的原則下訂定課稅標準，不要因此造成直銷商困擾，影響直銷組織發展，甚至迫使直銷業界萎縮。假若真如此，到時政府就什麼稅都課不到了！

陳興文
記帳工作繁瑣複雜


每家直銷公司因為制度不同，對財政部所訂定的稅法認定標準自然有差異。以營利所得課稅一款來說，我們公司因商品的零售價格和經銷價格一樣，沒有別家零售價差的問題。但是，就算是沒有價差，商品種類也不多，記起帳仍很繁瑣。倘若商品種類上百種，記帳工作儼然成為大工程。當然，這不單純是填填報表的問題，它會影響到整個直銷業及直銷商在財務管理、教育訓練及市場運作的情形。
所以，我建議將營利所得取消，併入執行業務所得計算。否則，直銷商沒賺到多少零售利潤，天天忙著記帳，並舉證帳單是否確實登記，時間就差不多消耗光了，要是因此造成業界萎縮，對政府何嘗不是損失？
從事直銷有不少是高年齡層、低教育程度者，這些人有的連字都不認得，平常提貨時是由親人或上線幫忙填寫資料，假如面對複雜的記帳、課稅規定，不僅苦了本人，更徒增協助者的負擔。因此，課稅規定最好能以方便、簡單為主要精神。像現行的繳稅方式，直銷商只要照著公司標示百分比的納稅，十分簡捷。
不過，既然新的稅法已經通過，而「記帳」、「舉證」等方面仍有諸多問題，我們希望各國稅稽徵機關能協助直銷公司、直銷商做「認定」的工作，減少雙方的困擾。其實，直銷商加入直銷事業，都期望能創造業績，而當稅繳的越多時越可喜，因為代表做的很成功。但是，我們不願意因麻煩、複雜的納稅作業，把市場犧牲掉，這兩者應該是相互共融的啊！

江基清
稅令應掌握直銷「簡單且便於傳達」的精神


繼公平會頒佈公交法後，則政部於今年初又頒佈了一份針對直銷事業的稅令，正面而言，無疑是對直銷再一次肯定，因為有了法源的規範，此行業才得以合法正當的拓展，同時也可以讓社會大眾了解，直銷非暴利，更不是地下經濟。
直銷事業之所以能在現今環境中蓬勃發展，主要原因是它「簡單且便於傳達」。直銷商透過教育訓練，用極簡捷的方式訓練組織內下線，如何「建立形象」、「介紹產品」及「倍增市場」。因為直銷商的層次太廣了，所以我們做訓練時，也儘量簡單化，以期每一個人都能了解。
因此，我們希望財政部在研擬稅法時，不要過於複雜化。譬如，在個人的營利所得方面，財政部規定要逐項記帳。此一做法不但增加直銷商困持，也加重教育訓練時，每個上線的負擔。
從前，組織發展時只著重教育每位直銷商零售、推薦、服務的方式，現在，可能要另外花數倍時間告訴他們，如何記帳、報稅。而對於剛加入或未加入直銷事業的人，他們在尚未賺到錢時就發現這行業很「麻煩」，乾脆放棄算了，如此長久下來，直銷事業可能會產生骨牌逆推效應，而適得其反。
納稅，是每一位國民應盡的義務，而一個制度產生，也必然有它的原因。但是，若有關單位在訂定法案前，能再多加了解此行業的特性，及各家公司不同的狀況及現狀，相信更可制定出一套完善的法規。